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你最關心的33個環保稅問題,國稅局給出權威解答!
http://www.ahdimages.com2018-02-26 09:56:36國稅局

  實行環境保護費改稅,是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措,有利于提高納稅人環保意識和遵從度,強化企業治污減排責任;有利于構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色稅制體系,強化稅收調控作用,提高全社會環境保護意識,推進生態文明建設和綠色發展。實施環境保護費改稅不是為了增加財政收入,而是促進環境保護,其生態意義、社會意義遠大于財政意義。

  1.為什么要開征環境保護稅?

  環境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點。通過收費這一經濟手段促使企業加強環境治理、減少污染物排放,對防治污染、保護環境起到了重要作用。但在實際執行中也存在如執法剛性不足等問題,影響了該制度功能的正常發揮,排污費改稅的呼聲越來越高。

  黨的十八屆三中、四中全會明確提出:“推動環境保護費改稅”、“用嚴格的法律制度保護生態環境”??紤]到環保稅的特殊性,《環境保護稅法》開宗明義,在第一條就明確了立法目的:“為了保護和改善環境,減少污染物排放,推進生態文明建設,制定本法”。實行環境保護費改稅,是落實黨中央、國務院決策部署的重要舉措,有利于提高納稅人環保意識和遵從度,強化企業治污減排責任;有利于構建促進經濟結構調整、發展方式轉變的綠色稅制體系,強化稅收調控作用,提高全社會環境保護意識,推進生態文明建設和綠色發展。實施環境保護費改稅不是為了增加財政收入,而是促進環境保護,其生態意義、社會意義遠大于財政意義。

  2.環境保護稅在制度和政策安排上,是如何發揮稅收杠桿作用,引導企業治污減排,保護生態環境的?

  在制度上,環境保護稅主要通過構建“兩個機制”,發揮稅收杠桿作用,形成促進環境保護的長遠制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制,環境保護稅針對同一危害程度的污染因子按照排放量征稅,排放越多,征稅越多;同時按照不同危害程度的污染因子設置差別化的污染當量值,實現對高危害污染因子多征稅。二是“中央定底線,地方可上浮”的動態稅額調整機制?!董h境保護稅法》規定了應稅大氣污染物、水污染物稅額標準的上限和下限,授權省、自治區、直轄市人民政府因地制宜、統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,提出具體的適用稅額建議,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案,以滿足不同地區的環境治理需求。

  在政策上,《環境保護稅法》強化了三個政策導向:即“鼓勵清潔生產、鼓勵集中處理、鼓勵循環利用”。一是鼓勵清潔生產。根據納稅人排放應稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規定排放標準的程度不同,《環境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優惠,即納稅人排污濃度值低于規定標準30%的,減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規定標準50%的,減按50%征稅,以發揮稅收優惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理?!董h境保護稅法》第四條規定,企業事業單位和其他生產經營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的,不繳納環保稅;第十二條規定,依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的,暫予免征環境保護稅。三是鼓勵循環利用?!董h境保護稅法》第十二條規定,納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的,暫予免征環境保護稅。

  3.環境保護稅都是哪些人來交???

  《環境保護稅法》第二條規定,在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人。

  《環境保護稅法》第四條明確,企業事業單位和其他生產經營者有下列兩種情形,不屬于直接向環境排放污染物,不繳納相應污染物的環境保護稅:一是向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的。二是在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。

  4.我是一個居民,平時生活中產生的污水和垃圾,需要繳環境保護稅嗎?

  個人不屬于稅法規定的“企業事業單位和其他生產經營者”,不繳納環境保護稅。

  5.一般排放哪些污染物涉及到繳納環境保護稅?

  環境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物,具體按照《環境保護稅法》所附《環境保護稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》的規定執行。

  6.建筑施工、交通產生的噪聲也是污染,為什么不交稅?

  建筑施工噪聲、交通噪聲是影響人們工作生活的重要污染源之一。但考慮到對建筑施工噪聲和交通噪聲監測難度都比較大,例如,交通噪聲具有瞬時性、流動性和隱蔽性等特點,不同建筑施工類型、工藝和位置產生的噪聲也不同,很難統一標準,將其納入環境保護稅征稅范圍的條件尚不成熟。今后隨著對噪聲污染監測水平的提高,待具備征稅條件時,再考慮是否將建筑施工噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。

  7.汽車尾氣污染要交環保稅嗎?

  按照《環境保護稅法》第十二條的規定,機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的,暫免征收環境保護稅。

  8.環境保護稅有優惠嗎?

  首先,《環境保護稅法》第十二條規定了五項暫予免稅的情形:一是規?;B殖之外的農業生產排放應稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的。三是依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環境保護標準的。五是國務院批準免稅的其他情形。

  其次,為充分發揮稅收的激勵引導作用,根據納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規定排放標準的不同,《環境保護稅法》第十三條設置了兩檔減稅優惠,即納稅人排污濃度值低于規定標準30%的,減按75%征稅;納稅人排污濃度值低于規定排放標準50%的,減按50%征稅。

  9.環境保護稅的稅額是如何規定的?

  關于應稅大氣、水污染物的稅額。稅法對大氣、水污染物以現行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限,以最低稅額標準的10倍作為上限設置了稅額幅度,即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元,水污染物的稅額幅度為1.4元至14元,并授權各省、自治區、直轄市在上述稅額幅度內依法制定本地具體適用稅額。

  關于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額。其中,固體廢物按不同種類,稅額標準為每噸5元至1000元;噪聲按超標分貝數,稅額標準為每月350元至11200元。

  10.我們是一家處理醫療垃圾的公司,請問能否享受稅法關于生活垃圾集中處理場所的稅收優惠政策?

  醫療廢物屬于危險廢物,不屬于生活垃圾,不能享受生活垃圾集中處理場所的優惠政策。但危險廢物作為固體廢物的稅目,在符合國家和地方環境保護標準的設施、場所貯存或者處置的,不屬于直接向環境排放污染物,不繳納相應污染物的環境保護稅。

  11.我們是一家工業園區的污水處理廠,需要繳納環保稅嗎?

  根據《環境保護稅法》第十二條的規定,依法設立的城鄉污水集中處理場所,不超過國家和地方規定的排放標準的,暫免征收環境保護稅。根據《環境保護稅法實施條例》第三條規定,為工業園區、開發區等工業聚集區域內的企業事業單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所,不屬于城鄉污水集中處理場所,應當依法繳納環境保護稅。

  12.我們是一家食品生產企業,有污水排放口,請問是對污水中的全部污染物征收環境保護稅嗎?

  不是全部征稅的。根據《環境保護稅法》第九條第二款規定,每一排放口的應稅水污染物,按照《應稅污染物和當量值表》,區分第一類水污染物和其他類水污染物,按照污染當量數從大到小排序,對第一類水污染物按照前五項征收環境保護稅,對其他類水污染物按照前三項征收環境保護稅。

  13.企業有多個污染物排放口的,如何計算征繳納境保護稅?

  《環境保護稅法實施條例》第八條規定,從兩個以上排放口排放應稅污染物的,對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環境保護稅。企業有兩個以上污染物排放口的,應當對每個排放口分別按月計算污染物排放量,按季申報繳納稅款。

  14.應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲四類污染物是如何確定計稅依據的?

  對應稅大氣污染物、水污染物,按照污染物排放量折合的污染當量數確定。污染當量數,以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物對應的污染當量值,依照《環境保護稅法》所附《應稅污染物和當量值表》執行。

  對應稅固體廢物,按照固體廢物的排放量確定。按照《環境保護稅法實施條例》第五條的規定,固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

  對工業噪聲,按照超過國家規定標準的分貝數確定。超過國家規定標準的分貝數是指實際產生的工業噪聲與國家規定的工業噪聲排放標準限值之間的差值。

  15.污染物排放量是如何計算出來的?

  《環境保護稅法》第十條規定了四種計算方法,依序使用:一是納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的,按自動監測數據計算。二是對未安裝自動監測設備的,按監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算。三是對不具備監測條件的,按照國務院環境保護主管部門公布的排污系數、物料衡算方法計算。四是不能按照前三種方法計算的,按照省級人民政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

  需要特別說明的是,納稅人采用排污系數、物料衡算方法的,應當按照環境保護部《關于發布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告》(環境保護部公告2017年第81號)的規定計算。

  16.我單位有自己的監測人員和監測設備,請問我們自行監測的數據能否作為計算污染物排放量的依據?

  《環境保護稅法實施條例》第九條規定,納稅人自行對污染物進行監測所獲取的監測數據,符合國家有關規定和監測規范的,在計算環境保護稅時視同監測機構出具的監測數據。

  17.自動監測數據、監測機構監測數據和環保部門監測數據不一致時,如何處理?

  《環境保護稅法實施條例》第二十一條規定,納稅人申報的污染物排放數據與環境保護主管部門交送的相關數據不一致的,按照環境保護主管部門交送的數據確定應稅污染物的計稅依據。

  18.計算環境保護稅需要監測污染物排放量數據,是不是增加了納稅人環境管理成本?

  《環境保護稅法》第十條規定的計稅方法共有自動監測、委托監測機構監測、排污系數和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種,并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監測設備或者委托第三方機構監測,納稅人有多種計稅方法可供選擇,因此在制度設計上,沒有增加納稅人的監測成本。同時,為了減輕企業監測投入負擔,對安裝使用屬于《關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄(2017年版)》中列舉的環境監測設備的納稅人,可按10%的比例抵扣企業所得稅。

  19.我們是一家火電企業,企業總部在市區,但電廠在該市所轄某縣,原來是向市環保局繳納廢氣排污費,請問改繳環境保護稅后,應在哪里申報繳納?

  納稅人應該向污染物排放地稅務機關申報繳納環保稅。大氣污染物排放地是指排放口所在地,所以應該向縣主管稅務機關申報繳納環保稅。

  20.請問享受環境保護稅減免稅優惠的企業需要專門到稅務機關辦理減免稅手續嗎?

  環境保護稅減免稅項目屬于備案類減免。對符合減免稅情形的納稅人,通過填報納稅申報表履行備案手續,無需專門辦理減免稅備案手續。減免稅相關資料由納稅人留存備查。

  21.計算排污費時,我們一直按照環保主管部門要求采用委托監測方法,一個季度監測一次?!董h境保護稅法》規定是“按月計算、按季申報”,我們需要改為每月監測一次嗎?

  監測頻次由納稅人根據環境保護主管部門管理要求確定。稅法規定的按月計算,僅是計算要求,不是監測頻次要求,之前采用委托監測方法按季監測的,如果環境保護主管部門沒有改變管理要求,仍可每季度監測一次,符合規定的季度監測數據可用于環境保護稅計算。

  22.環境保護稅是什么時間申報?

  《環境保護稅法》第十八條規定,環境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。

  《環境保護稅法》第十九條規定,納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務發生之日起十五日內,向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

  23.環境保護稅可以在網上申報繳納嗎?

  為方便納稅人申報繳納環境保護稅,各省、自治區、直轄市開發優化了網上申報系統。自2018年4月份第一個征收期起,納稅人可以在網上申報繳納環境保護稅。此外,納稅人也可以到辦稅服務廳辦理納稅申報。

  24.請問環境保護稅是在國稅繳納,還是在地稅繳納?

  環境保護稅全部作為地方收入,由地方稅務機關負責征收,納稅人應該向應稅污染物排放地的主管地稅機關申報繳納。海洋工程環境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(收)管理分局申報繳納。

  25.我在企業干了十幾年環保,感覺原先排污費申報表不容易填寫,環保稅納稅報表是否做了優化改進?

  環境保護稅報表將原來排污費按不同行業制定的報表模式優化為按四類污染物制定的報表模式,并按照“放管服”的要求,進行了大幅精簡,報表數量和填報字段減少三分之二。一方面采用了“納稅申報表+基礎信息采信表”的結構設計。納稅人的排放口、排污許可證等基礎信息,由基礎信息采集表一次性采集,納稅人在每次申報時只需在納稅申報表中填寫如濃度值、排放量等動態數據信息即可。納稅人如通過網報系統申報,基礎信息采集表中已采集的污染源信息項,還可自動帶入申報表中。另一方面納稅申報表與基礎信息采集表均采用了“主表+附表”的結構,納稅人只需根據其排放的應稅污染物選擇相應附表填報即可,有效減少納稅人填報報表數量。納稅人如通過網報系統申報,申報表主表數據項均可由其附表或基礎信息表自動帶出或自動計算,自動生成環保稅納稅申報表主表,大大減輕了納稅人填報和計算負擔。

  26.我是企業的財務會計,以前是環保部門確定排污費后,由我們繳費,現在需要我們自行計算,感覺比較困難,如何解決?

  污染物排放量監測管理和計算比較專業,如何確保納稅人會計算、能申報,也是稅務機關的服務重點。各級稅務機關將會同環保部門開展全方位、多形式的納稅輔導。在4月1日第一個納稅申報期開始之前,稅務機關還將組織開展模擬申報,確保納稅人懂政策、會計算、能申報。納稅人可通過“12366”納稅服務熱線、12369環保咨詢熱線、辦稅服務廳等多種方式向稅務機關咨詢。

  同時,企業也要加強內部環保和財務部門人員的協調配合,共同做好環境保護稅的計算和納稅申報工作。

  27.環境保護稅納稅申報包括哪些報表?

  根據《國家稅務總局關于發布<環境保護稅納稅申報表>的公告》(國家稅務總局公告2018年第7號),申報表由兩部分構成,分別是《環境保護稅納稅申報表》和《環境保護稅基礎信息采集表》。

  《環境保護稅納稅申報表》分為A類申報表和B類申報表。A類申報表適用于通過自動監測、監測機構監測、排污系數和物料衡算法計算污染物排放量的納稅人;B類申報表1張,適用于除A類申報之外的其他納稅人,包括按次申報納稅人、適用環境保護稅法所附《禽畜養殖業、小型企業和第三產業水污染物當量值》表的納稅人和采用抽樣測算方法計算污染物排放量的納稅人。

  《環境保護稅基礎信息采集表》用于一次性采集納稅人環境保護稅基礎信息,主要采集納稅人基本信息、主要污染物類別以及應稅污染物排放口等相關信息以及污染物排放量計算方法。

  28.什么情況下需要填報《環境保護稅基礎信息采集表》?

  按照《環境保護稅法》第十條前三項方法計算污染物排放量的納稅人,需要填寫環境保護稅基礎信息采集表;基礎信息采集表在納稅人首次申報時一次性填報,稅源信息沒有變化的,無需重復填報基礎信息采集表。

  按照《環境保護稅法》第十條第四項采用抽樣測算方法核定計算污染物排放量的納稅人,在基礎信息采集表主表“是否采用抽樣測算”項勾選“是”,無需填寫排放口信息和污染物信息。

  按次申報環境保護稅的納稅人,無需填寫基礎信息采集表。

  29.企業使用排污系數計算污染物排放量,如何填寫申報表?

  使用排污系數計算污染物排放量的納稅人首次申報環境保護稅時,需要填寫《產排污系數基礎信息采集表》,申報時填報《環境保護稅納稅申報表(A類)》和大氣污染物、水污染物附表中“排污系數計算”相應欄次。

  納稅人有《環境保護稅法實施條例》第七條的情形,以當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物排放量的,可直接在《環境保護稅按月計算報表》(大氣污染物、水污染物適用)中“產污系數”項填寫適用系數,并完成計算申報,無需填寫《產排污系數基礎信息采集表》。

  按次申報納稅人適用排污系數計算污染物排放量的,可直接在《環境保護稅納稅申報表(B類)》中“特征系數”項中填寫適用的排污系數(或產污系數),并完成申報。

  30.排放應稅大氣污染物、水污染物濃度低于國家和地方排放標準時,如何申報減免稅?

  享受應稅大氣污染物、水污染物排放濃度減征的納稅人應填寫相應大氣污染、水污染物的按月計算報表以及減免稅明細計算報表,并在減免稅明細計算報表中填報月均濃度、最高濃度、執行標準、標準濃度值和減免性質代碼(或名稱)項目等欄次申報減免稅。

  31.按次申報的納稅人如何填寫申報表?

  按次申報的納稅人,填寫《環境保護稅納稅申報表(B類)》進行申報,無需填寫基礎信息采集表。具體申報時,應填寫稅目、污染物名稱、污染當量值、計稅依據、單位稅額等欄次。

  32.我是一家海洋石油開采企業,請問海上鉆井平臺適用的稅額標準是如何確定的?

  應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額按照負責征收環境保護稅的海洋石油稅務(收)管理分局所在地適用的稅額標準執行。生活垃圾按照《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》中的“其他固體廢物”稅額標準執行。

  33.運回陸域處理的海洋工程應稅污染物,如何申報繳納環境保護稅?

  納稅人運回陸域處理的海洋工程應稅污染物,應當按照《環境保護稅法》及其相關規定,向污染物排放地稅務機關申報繳納環境保護稅。

  原標題:國稅局解讀:你最關心的33個環保稅問題,一次知曉!)

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